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一、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)介
二、小企業(yè)賬務(wù)報(bào)告概述
三、報(bào)表作用與結(jié)構(gòu)
四、基本會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
五、常見問題及對(duì)策
一、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)介
為了促進(jìn)小企業(yè)發(fā)展以及財(cái)稅政策日益豐富完善，形成以減費(fèi)減免、資金支持、公共服務(wù)等為主要內(nèi)容的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策體系。2011年10月18日，財(cái)政部發(fā)布《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》,要求相關(guān)小企業(yè)自2013年1月1日起執(zhí)行。
《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的出臺(tái)在很大程度上改變了《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的內(nèi)容，其在制定方式上借鑒了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，在核算方法上又兼具小企業(yè)自身的特色，尤其在稅收規(guī)范上，采取了和稅法更為趨同的計(jì)量規(guī)則，大大簡(jiǎn)化了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法的協(xié)調(diào)。在利稅影響因素方面，相對(duì)于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》也有了具體的改進(jìn)。
二、小企業(yè)賬務(wù)報(bào)告概述
（一）財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對(duì)小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。
（二）小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：
1．資產(chǎn)負(fù)債表（會(huì)小企01表；月報(bào)、年報(bào)）
2．利潤表（會(huì)小企02表；月報(bào)、年報(bào)）
3．現(xiàn)金流量表（會(huì)小企03表；年報(bào)）
4．附注
三、報(bào)表作用與結(jié)構(gòu)
（一）資產(chǎn)負(fù)債表
（二）利潤表
（三）現(xiàn)金流量表
（四）附注
（一）資產(chǎn)負(fù)債表
1．概念
是指反映小企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它反映小企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源、所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。
2．作用
通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明小企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負(fù)債表上了解小企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明小企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。
此外，資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，從而有助于報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。
3．結(jié)構(gòu)
在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)，報(bào)表分為左右兩方，左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)；右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。資產(chǎn)負(fù)債表左右雙方平衡，資產(chǎn)總計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)，即“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”。此外，為了使使用者通過比較不同時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)，掌握小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)，小企業(yè)需要提供比較資產(chǎn)負(fù)債表，資產(chǎn)負(fù)債表分為“年初余額”和“期末余額”兩欄分別填列。
【附】資產(chǎn)負(fù)債表
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資產(chǎn)負(fù)債表 |
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編制單位： 年 月 日 ??? 單位： |
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資 產(chǎn) |
行次 |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
行次 |
期末余額 |
年初余額 |
|
流動(dòng)資產(chǎn)： |
流動(dòng)負(fù)債： |
||||||
|
貨幣資金 |
1 |
短期借款 |
31 |
||||
|
短期投資 |
2 |
應(yīng)付票據(jù) |
32 |
||||
|
應(yīng)收票據(jù) |
3 |
應(yīng)付賬款 |
33 |
||||
|
應(yīng)收賬款 |
4 |
預(yù)收賬款 |
34 |
||||
|
預(yù)付賬款 |
5 |
應(yīng)付職工薪酬 |
35 |
||||
|
應(yīng)收股利 |
6 |
應(yīng)交稅費(fèi) |
36 |
||||
|
應(yīng)收利息 |
7 |
應(yīng)付利息 |
37 |
||||
|
其他應(yīng)收款 |
8 |
應(yīng)付利潤 |
38 |
||||
|
存貨 |
9 |
其他應(yīng)付款 |
39 |
||||
|
其中：原材料 |
10 |
其他流動(dòng)負(fù)債 |
40 |
||||
|
在產(chǎn)品 |
11 |
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
41 |
||||
|
庫存商品 |
12 |
非流動(dòng)負(fù)債： |
|||||
|
周轉(zhuǎn)材料 |
13 |
長(zhǎng)期借款 |
42 |
||||
|
其他流動(dòng)資產(chǎn) |
14 |
長(zhǎng)期應(yīng)付款 |
43 |
||||
|
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
15 |
遞延收益 |
44 |
||||
|
非流動(dòng)資產(chǎn)： |
其他非流動(dòng)負(fù)債 |
45 |
|||||
|
長(zhǎng)期債券投資 |
16 |
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
46 |
||||
|
長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
17 |
負(fù)債合計(jì) |
47 |
||||
|
固定資產(chǎn)原價(jià) |
18 |
||||||
|
減：累計(jì)折舊 |
19 |
||||||
|
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 |
20 |
||||||
|
在建工程 |
21 |
||||||
|
工程物資 |
22 |
||||||
|
固定資產(chǎn)清理 |
23 |
||||||
|
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) |
24 |
所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： |
|||||
|
無形資產(chǎn) |
25 |
實(shí)收資本（或股本） |
48 |
||||
|
開發(fā)支出 |
26 |
資本公積 |
49 |
||||
|
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 |
27 |
盈余公積 |
50 |
||||
|
其他非流動(dòng)資產(chǎn) |
28 |
未分配利潤 |
51 |
||||
|
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
29 |
所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) |
52 |
||||
|
資產(chǎn)總計(jì) |
30 |
負(fù)債和所有者權(quán)益或股東權(quán)益）總計(jì) |
53 |
||||
（二）利潤表
1．概念
是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照功能分類，分為營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和管理費(fèi)用等。
2．作用
通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，如實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少；可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，如耗費(fèi)的營業(yè)成本、營業(yè)稅費(fèi)、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外支出等金額；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的成果，即凈利潤的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況等。
將利潤表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，便于報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策。
3．結(jié)構(gòu)
常見的利潤表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種。在我國，企業(yè)利潤表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)，即通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。
利潤表至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：
（1）營業(yè)收入；（2）營業(yè)成本；（3）營業(yè)稅金及附加
（4）銷售費(fèi)用；（5）管理費(fèi)用；（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用
（7）所得稅費(fèi)用；（8）凈利潤
【附】利潤表
|
利潤表 |
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會(huì)小企02表 |
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|
編制單位： ? 年 月 ??? 單位： |
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項(xiàng) 目 |
行次 |
本期金額 |
上期金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
1 |
|
|
|
減：營業(yè)成本 |
2 |
|
|
|
營業(yè)稅金及附加 |
3 |
|
|
|
其中：消費(fèi)稅 |
4 |
|
|
|
營業(yè)稅 |
5 |
|
|
|
城市維護(hù)建設(shè)稅 |
6 |
|
|
|
資源稅 |
7 |
|
|
|
土地增值稅 |
8 |
|
|
|
城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅 |
9 |
|
|
|
教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污稅 |
10 |
|
|
|
銷售費(fèi)用 |
11 |
|
|
|
其中：商品維修費(fèi) |
12 |
|
|
|
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) |
13 |
|
|
|
管理費(fèi)用 |
14 |
|
|
|
其中：開辦費(fèi) |
15 |
|
|
|
業(yè)務(wù)招待費(fèi) |
16 |
|
|
|
研究費(fèi)用 |
17 |
|
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
18 |
|
|
|
其中：利息費(fèi)用（收入以“－“號(hào)填列） |
19 |
|
|
|
加：投資收益（虧損以“－“號(hào)填列） |
20 |
|
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“－“號(hào)填列） |
21 |
|
|
|
加：營業(yè)外收入 |
22 |
|
|
|
其中：政府補(bǔ)助 |
23 |
|
|
|
減：營業(yè)外支出 |
24 |
|
|
|
其中：壞賬損失 |
25 |
|
|
|
無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失 |
26 |
|
|
|
無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失 |
27 |
|
|
|
自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失 |
28 |
|
|
|
稅收滯納金 |
29 |
|
|
|
三、利潤總額（虧損總額以“－“號(hào)填列） |
30 |
|
|
|
減：所得稅費(fèi)用 |
31 |
|
|
|
四、凈利潤（凈虧損以“－“號(hào)填列） |
32 |
|
|
（三）現(xiàn)金流量表
1．概念
是指反映小企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金，是指小企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。
2．作用
現(xiàn)金流量表從不同角度反映企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金流入與流出，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表提供信息的不足。
通過現(xiàn)金流量表，報(bào)表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預(yù)測(cè)企業(yè)未來現(xiàn)金流量，為其決策提供有力依據(jù)。
3．結(jié)構(gòu)
根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【附】現(xiàn)金流量表
|
現(xiàn)金流量表 |
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|
會(huì)小企03表 |
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編制單位： __年__月 ??????????? 單位：元 |
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項(xiàng) 目 |
行次 |
本期金額 |
上期金額 |
|
一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
|
|
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|
銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
1 |
|
|
|
收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
2 |
|
|
|
購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 |
3 |
|
|
|
支付的職工薪酬 |
4 |
|
|
|
支付的稅費(fèi) |
5 |
|
|
|
支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
6 |
|
|
|
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
7 |
|
|
|
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
|
||
|
收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 |
8 |
|
|
|
取得投資收益收到的現(xiàn)金 |
9 |
|
|
|
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 |
10 |
|
|
|
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 |
11 |
|
|
|
短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金 |
12 |
|
|
|
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
13 |
|
|
|
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
|
||
|
取得借款收到的現(xiàn)金 |
14 |
|
|
|
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金 |
15 |
|
|
|
償還借款本金支付的現(xiàn)金 |
16 |
|
|
|
償還借款利息支付的現(xiàn)金 |
17 |
|
|
|
分配利潤支付的現(xiàn)金 |
18 |
|
|
|
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
19 |
|
|
|
四、現(xiàn)金凈增加額 |
20 |
|
|
|
加：期初現(xiàn)金余額 |
21 |
|
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五、期末現(xiàn)金余額 |
22 |
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（四）附注
1．概念
是指對(duì)在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。
2．作用
附注是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分。
3．結(jié)構(gòu)
小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定披露附注信息。
四、基本會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
（一）賬務(wù)處理程序的具體步驟
（二）利潤表的編制
（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制
（四）現(xiàn)金流量表的編制
（一）賬務(wù)處理程序的具體步驟
【案例】
鴻運(yùn)商貿(mào)公司，是一主要從事電腦耗材銷售的企業(yè)，其成立于2015年7月，符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》所規(guī)定的小型企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。正常經(jīng)營期間的賬務(wù)工作涉及：
1．初始建賬2．單據(jù)整理3．記賬憑證4．賬簿登記5．報(bào)表編制6．檔案整理
|
試算平衡表 |
||||||
|
2015 年?? 8 月??????????????????????????????????????? 單位：元 |
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|
科目名稱 |
期初余額 |
本期發(fā)生 |
期末余額 |
|||
|
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
|
|
庫存現(xiàn)金 |
10 |
29 766.92 |
29 792.42 |
493.82 |
||
|
銀行存款 |
223 700.00 |
25 753.21 |
39 605.60 |
219 353.29 |
||
|
應(yīng)收賬款 |
6 386.00 |
6 386.00 |
||||
|
其他應(yīng)收款 |
6 000.00 |
6 000.00 |
||||
|
庫存商品 |
53 100.00 |
25 000.00 |
28 100.00 |
|||
|
固定資產(chǎn) |
52 300.00 |
52 300.00 |
||||
|
累計(jì)折舊 |
828.09 |
828.09 |
||||
|
應(yīng)付職工薪酬 |
39 605.60 |
39 272.60 |
333 |
|||
|
應(yīng)交稅費(fèi) |
0 |
333 |
1 048.32 |
715.32 |
||
|
其他應(yīng)付款 |
11 000.00 |
11 000.00 |
||||
|
實(shí)收資本 |
353 100.00 |
353 100.00 |
||||
|
本年利潤 |
58 580.60 |
25 962.70 |
31 200.00 |
53 343.30 |
||
|
主營業(yè)務(wù)收入 |
31 200.00 |
31 200.00 |
||||
|
主營業(yè)務(wù)成本 |
25 |
25 |
||||
|
營業(yè)稅金及附加 |
112.32 |
112.32 |
||||
|
銷售費(fèi)用 |
590.59 |
590.59 |
||||
|
管理費(fèi)用 |
263 |
263 |
||||
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
3.21 |
3.21 |
||||
|
合計(jì) |
403 |
403 705.60 |
184 |
184 |
365 |
365 |
|
復(fù)核：???????????????? 制表： |
||||||
|
試算平衡表 |
||||||
|
2015 年?? 8 月??????????????????????????????????????? 單位：元 |
||||||
|
科目名稱 |
期初余額 |
本期發(fā)生 |
期末余額 |
|||
|
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
借方 |
貸方 |
|
|
庫存現(xiàn)金 |
10 025.00 |
29 766.92 |
29 792.42 |
493.82 |
||
|
銀行存款 |
223 700.00 |
25 753.21 |
39 605.60 |
219 353.29 |
||
|
應(yīng)收賬款 |
6 386.00 |
6 386.00 |
||||
|
其他應(yīng)收款 |
6 000.00 |
6 000.00 |
||||
|
庫存商品 |
53 100.00 |
25 000.00 |
28 100.00 |
|||
|
固定資產(chǎn) |
52 300.00 |
52 300.00 |
||||
|
累計(jì)折舊 |
828.09 |
828.09 |
||||
|
應(yīng)付職工薪酬 |
39 605.60 |
39 272.60 |
333 |
|||
|
應(yīng)交稅費(fèi) |
0 |
333 |
1 048.32 |
715.32 |
||
|
其他應(yīng)付款 |
11 000.00 |
11 000.00 |
||||
|
實(shí)收資本 |
353 100.00 |
353 100.00 |
||||
|
本年利潤 |
58 580.60 |
25 962.70 |
31 200.00 |
53 343.30 |
||
|
主營業(yè)務(wù)收入 |
31 200.00 |
31 200.00 |
||||
|
主營業(yè)務(wù)成本 |
25 000.00 |
25 000.00 |
||||
|
營業(yè)稅金及附加 |
112.32 |
112.32 |
||||
|
銷售費(fèi)用 |
590.59 |
590.59 |
||||
|
管理費(fèi)用 |
263 |
263 |
||||
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
3.21 |
3.21 |
||||
|
合計(jì) |
403 705.60 |
403 705.60 |
184 643.55 |
184 643.55 |
365 976.41 |
365 976.41 |
|
復(fù)核：???????????????? 制表： |
||||||
|
憑證號(hào) |
摘要 |
方向 |
科目 |
金額 |
|
記-0001 |
鄰購發(fā)票 |
借 |
管理費(fèi)用——辦公費(fèi) |
5.5 |
|
貸 |
庫存現(xiàn)金 |
5.5 |
||
|
記-0002 |
繳納印花稅 |
借 |
管理費(fèi)用——印花稅 |
20 |
|
貸 |
庫存現(xiàn)金 |
20 |
||
|
記-0003 |
銷售商品 |
借 |
應(yīng)收賬款——匯通商貿(mào) |
6 386.00 |
|
貸 |
主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)存 |
6 200.00 |
||
|
貸 |
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 |
186 |
||
|
記-0004 |
提現(xiàn)備發(fā)工資 |
借 |
庫存現(xiàn)金 |
29 766.92 |
|
貸 |
銀行存款 |
29 766.92 |
||
|
記-0005 |
發(fā)放工資 |
借 |
應(yīng)付職工薪酬 |
29 766.92 |
|
貸 |
庫存現(xiàn)金 |
29 766.92 |
||
|
記-0006 |
支付社保費(fèi) |
借 |
應(yīng)付職工薪酬 |
9 505.68 |
|
貸 |
銀行存款 |
9 505.68 |
||
|
記-0007 |
繳納個(gè)稅 |
借 |
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)稅 |
333 |
|
貸 |
銀行存款 |
333 |
||
|
記-0008 |
計(jì)提折舊費(fèi) |
借 |
管理費(fèi)用——折舊費(fèi) |
237.5 |
|
借 |
銷售費(fèi)用——折舊費(fèi) |
590.59 |
||
|
貸 |
累計(jì)折舊 |
828.09 |
||
|
記-0009 |
銷售商品 |
借 |
銀行存款 |
25 750.00 |
|
貸 |
主營業(yè)務(wù)收入——硬盤 |
25 000.00 |
||
|
貸 |
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 |
750 |
||
|
記-0010 |
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 |
借 |
主營業(yè)務(wù)成本——內(nèi)存 |
4 000.00 |
|
借 |
主營業(yè)務(wù)成本——硬盤 |
21 000.00 |
||
|
貸 |
庫存商品——內(nèi)存 |
4 000.00 |
||
|
貸 |
庫存商品——硬盤 |
21 000.00 |
||
|
記-0011 |
收到銀行存款利息 |
借 |
銀行存款 |
3.21 |
|
貸 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
3.21 |
||
|
記-0012 |
計(jì)提附加稅費(fèi) |
借 |
營業(yè)稅金及附加 |
112.32 |
|
貸 |
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 |
65.52 |
||
|
貸 |
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加 |
28.08 |
||
|
貸 |
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi) |
18.72 |
||
|
記-0013 |
結(jié)轉(zhuǎn)收入 |
借 |
主營業(yè)務(wù)收入/內(nèi)存 |
6 200.00 |
|
借 |
主營業(yè)務(wù)收入/硬盤 |
25 000.00 |
||
|
貸 |
本年利潤 |
31 200.00 |
||
|
記-0014 |
結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用 |
借 |
本年利潤 |
25 962.70 |
|
借 |
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
3.21 |
||
|
貸 |
主營業(yè)務(wù)成本——內(nèi)存 |
4 000.00 |
||
|
貸 |
主營業(yè)務(wù)成本——硬盤 |
21 000.00 |
||
|
貸 |
營業(yè)稅金及附加 |
112.32 |
||
|
貸 |
銷售費(fèi)用——折舊費(fèi) |
590.59 |
||
|
貸 |
管理費(fèi)用——辦公費(fèi) |
5.5 |
||
|
貸 |
管理費(fèi)用——印花稅 |
20 |
||
|
貸 |
管理費(fèi)用——折舊費(fèi) |
237.5 |
（二）利潤表的編制
|
利潤表 |
|||
|
會(huì)小企02表 |
|||
|
編制單位：鴻運(yùn)商貿(mào)有限責(zé)任公司 ?? 2015年8月 |
|||
|
項(xiàng) 目 |
行次 |
本期金額 |
上期金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
1 |
31 |
|
|
減：營業(yè)成本 |
2 |
25 |
|
|
營業(yè)稅金及附加 |
3 |
112.32 |
|
|
其中：消費(fèi)稅 |
4 |
|
|
|
營業(yè)稅 |
5 |
|
|
|
城市維護(hù)建設(shè)稅 |
6 |
|
|
|
資源稅 |
7 |
|
|
|
土地增值稅 |
8 |
|
|
|
城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅 |
9 |
|
|
|
教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污稅 |
10 |
|
|
|
銷售費(fèi)用 |
11 |
590.59 |
|
|
其中：商品維修費(fèi) |
12 |
|
|
|
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) |
13 |
|
|
|
管理費(fèi)用 |
14 |
263 |
|
|
其中：開辦費(fèi) |
15 |
|
|
|
業(yè)務(wù)招待費(fèi) |
16 |
|
|
|
研究費(fèi)用 |
17 |
|
|
|
財(cái)務(wù)費(fèi)用 |
18 |
-3.21 |
|
|
其中：利息費(fèi)用（收入以“－”號(hào)填列） |
19 |
|
|
|
加：投資收益（虧損以“－”號(hào)填列） |
20 |
|
|
|
二、營業(yè)利潤（虧損以“－”號(hào)填列） |
21 |
5 237.30 |
|
|
加：營業(yè)外收入 |
22 |
|
|
|
其中：政府補(bǔ)助 |
23 |
|
|
|
減：營業(yè)外支出 |
24 |
|
|
|
其中：壞賬損失 |
25 |
|
|
|
無法收回的長(zhǎng)期債券投資損失 |
26 |
|
|
|
無法收回的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失 |
27 |
|
|
|
自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失 |
28 |
|
|
|
稅收滯納金 |
29 |
|
|
|
三、利潤總額（虧損總額以“－”號(hào)填列） |
30 |
5 237.30 |
|
|
減：所得稅費(fèi)用 |
31 |
|
|
|
四、凈利潤（凈虧損以“－”號(hào)填列） |
32 |
|
|
（三）資產(chǎn)負(fù)債表的編制
|
資產(chǎn)負(fù)債表 |
|||||||
|
會(huì)小企01表 |
|||||||
|
編制單位：鴻運(yùn)商貿(mào)有限責(zé)任公司 2015年8月31日 ??? 單位：元 |
|||||||
|
資 產(chǎn) |
行次 |
期末余額 |
年初余額 |
負(fù)債和所有者權(quán)益 |
行次 |
期末余額 |
年初余額 |
|
流動(dòng)資產(chǎn)： |
|
|
|
流動(dòng)負(fù)債： |
|
|
|
|
貨幣資金 |
1 |
219 847.11 |
233 725.00 |
短期借款 |
31 |
|
|
|
短期投資 |
2 |
|
|
應(yīng)付票據(jù) |
32 |
|
|
|
應(yīng)收票據(jù) |
3 |
|
|
應(yīng)付賬款 |
33 |
|
|
|
應(yīng)收賬款 |
4 |
6 386.00 |
|
預(yù)收賬款 |
34 |
|
|
|
預(yù)付賬款 |
5 |
|
|
應(yīng)付職工薪酬 |
35 |
333 |
39 605.60 |
|
應(yīng)收股利 |
6 |
|
|
應(yīng)交稅費(fèi) |
36 |
715.32 |
0 |
|
應(yīng)收利息 |
7 |
|
|
應(yīng)付利息 |
37 |
|
|
|
其他應(yīng)收款 |
8 |
6 000.00 |
6 000.00 |
應(yīng)付利潤 |
38 |
|
|
|
存貨 |
9 |
28 100.00 |
53 100.00 |
其他應(yīng)付款 |
39 |
11 000.00 |
11 000.00 |
|
其中：原材料 |
10 |
|
|
其他流動(dòng)負(fù)債 |
40 |
|
|
|
在產(chǎn)品 |
11 |
|
|
流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
41 |
12 048.32 |
50 605.60 |
|
庫存商品 |
12 |
|
|
非流動(dòng)負(fù)債： |
|
|
|
|
周轉(zhuǎn)材料 |
13 |
|
|
長(zhǎng)期借款 |
42 |
|
|
|
其他流動(dòng)資產(chǎn) |
14 |
|
|
長(zhǎng)期應(yīng)付款 |
43 |
|
|
|
流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
15 |
260 333.11 |
292 825.00 |
遞延收益 |
44 |
|
|
|
非流動(dòng)資產(chǎn)： |
|
|
|
其他非流動(dòng)負(fù)債 |
45 |
|
|
|
長(zhǎng)期債券投資 |
16 |
|
|
非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) |
46 |
|
|
|
長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
17 |
|
|
負(fù)債合計(jì) |
47 |
12 048.32 |
50 605.60 |
|
固定資產(chǎn)原價(jià) |
18 |
52 300.00 |
52 300.00 |
|
|
|
|
|
減：累計(jì)折舊 |
19 |
828.09 |
|
|
|
|
|
|
固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 |
20 |
51 471.91 |
52 300.00 |
|
|
|
|
|
在建工程 |
21 |
|
|
|
|
|
|
|
工程物資 |
22 |
|
|
|
|
|
|
|
固定資產(chǎn)清理 |
23 |
|
|
|
|
|
|
|
生產(chǎn)性生物資產(chǎn) |
24 |
|
|
所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）： |
|
|
|
|
無形資產(chǎn) |
25 |
|
|
實(shí)收資本（或股本） |
48 |
353 100.00 |
353 100.00 |
|
開發(fā)支出 |
26 |
|
|
資本公積 |
49 |
|
|
|
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 |
27 |
|
|
盈余公積 |
50 |
|
|
|
其他非流動(dòng)資產(chǎn) |
28 |
|
|
未分配利潤 |
51 |
-53 343.30 |
-58 580.60 |
|
非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) |
29 |
51 471.91 |
52 300.00 |
所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì) |
52 |
299 756.70 |
294 519.40 |
|
資產(chǎn)總計(jì) |
30 |
311 805.02 |
345 125.00 |
負(fù)債和所有者權(quán)益或股東權(quán)益）總計(jì) |
53 |
311 805.02 |
345 125.00 |
（四）現(xiàn)金流量表的編制
|
現(xiàn)金流量表 |
|||
|
會(huì)小企03表 |
|||
|
編制單位：鴻運(yùn)商貿(mào)有限責(zé)任公司 2015年8月 ???????????? 單位：元 |
|||
|
項(xiàng) 目 |
行次 |
本期金額 |
上期金額 |
|
一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
|
|
|
|
銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 |
1 |
25 |
|
|
收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
2 |
3.21 |
|
|
購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 |
3 |
|
|
|
支付的職工薪酬 |
4 |
39 272.60 |
|
|
支付的稅費(fèi) |
5 |
333 |
|
|
支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 |
6 |
25.5 |
|
|
經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
7 |
-13 877.89 |
|
|
二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
|
|
|
|
收回短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 |
8 |
|
|
|
取得投資收益收到的現(xiàn)金 |
9 |
|
|
|
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 |
10 |
|
|
|
購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 |
11 |
|
|
|
短期投資、長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金 |
12 |
|
|
|
投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
13 |
0 |
|
|
三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： |
|
|
|
|
取得借款收到的現(xiàn)金 |
14 |
|
|
|
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金 |
15 |
|
|
|
償還借款本金支付的現(xiàn)金 |
16 |
|
|
|
償還借款利息支付的現(xiàn)金 |
17 |
|
|
|
分配利潤支付的現(xiàn)金 |
18 |
|
|
|
籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ |
19 |
0 |
|
|
四、現(xiàn)金凈增加額 |
20 |
-13 877.89 |
|
|
加：期初現(xiàn)金余額 |
21 |
233 725.00 |
|
|
五、期末現(xiàn)金余額 |
22 |
219 847.11 |
|
五、常見問題及對(duì)策
（一）資產(chǎn)負(fù)債表的表格項(xiàng)目填列，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別
（二）利潤表的表體結(jié)構(gòu)，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別
（三）現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金概念，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別
（四）附注的編制，普遍所存在的問題
（一）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目填列，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別
|
報(bào)表項(xiàng)目 |
小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 |
|
應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、 應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款 |
科目的期末余額 |
科目期末余額減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”的期末余額 |
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應(yīng)收賬款 |
“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì) |
“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì)減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”期末余額 |
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預(yù)付賬款（預(yù)付款項(xiàng)） |
“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì) |
“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方期末余額合計(jì)減去對(duì)應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備“期末余額 |
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存貨 |
多個(gè)科目期末余額之和 |
多個(gè)科目期末余額之和減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”的期末余額 |
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長(zhǎng)期股權(quán)投資 |
“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額 |
“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” |
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固定資產(chǎn) |
將“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)凈值”分別列示在資產(chǎn)負(fù)債表中 |
“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”不單獨(dú)列示在資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目填列的金額即為固定資產(chǎn)凈額 |
（二）利潤表結(jié)構(gòu)，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別
企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，還需要單獨(dú)列示每股收益、綜合收益等指標(biāo)。
另需注意：
利潤表“本年累計(jì)金額”欄的填列方法
利潤表“本年累計(jì)金額”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生額。
“本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。
（三）現(xiàn)金流量表，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則區(qū)別
（1）“現(xiàn)金”的范圍不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，“現(xiàn)金”是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款和其他貨幣資金。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，現(xiàn)金除了企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款外，還包括期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的投資。
（2）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)不同。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，不需要單獨(dú)提供各項(xiàng)活動(dòng)現(xiàn)金流入及流出小計(jì)，僅提供產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~即可，投資和籌資活動(dòng)不單獨(dú)設(shè)置其他與投資或籌資有關(guān)的現(xiàn)金流入或流出。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，均需要提供。
（四）附注的編制，普遍所存在的問題與對(duì)策
1．小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注（以下簡(jiǎn)稱附注）的重要性
它是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成內(nèi)容，是對(duì)小企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列報(bào)的項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)列示，以及對(duì)未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的補(bǔ)充披露。附注披露能夠幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的估計(jì)，并提供尚未確認(rèn)估計(jì)的相關(guān)信息。
附注在會(huì)計(jì)報(bào)表分析中作用日漸突出，其包含的企業(yè)基本情況，報(bào)表編制基礎(chǔ)，遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明等事項(xiàng)都是信息使用者作出正確決策的關(guān)鍵。所以正確編制財(cái)務(wù)報(bào)表附注，對(duì)小企業(yè)來說至關(guān)重要。
2．小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表附注編制的問題
目前普遍采用模板編制，從而不可避免地出現(xiàn)一些問題。
①會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)估計(jì)的披露表述不準(zhǔn)確。
②會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目注釋不詳實(shí)。
3．小企業(yè)報(bào)表附注編制的具體操作及注意事項(xiàng)
①會(huì)計(jì)報(bào)表附注具體項(xiàng)目的編報(bào)
a．遵循小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的編制聲明。
b．重要資產(chǎn)質(zhì)量的信息披露。
c．重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)的信息。
d．小企業(yè)或有損益的信息披露。
e．發(fā)生嚴(yán)重虧損的持續(xù)經(jīng)營計(jì)劃和未來經(jīng)營方案的披露
f．對(duì)企業(yè)所得稅納稅調(diào)整的披露
②小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注編制的注意事項(xiàng)
a．有針對(duì)性地披露會(huì)計(jì)信息。
b．項(xiàng)目披露詳略得當(dāng)。
c．突出行業(yè)特點(diǎn)。
本課總結(jié)
一、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)介
二、小企業(yè)賬務(wù)報(bào)告概述
三、報(bào)表作用與結(jié)構(gòu)
四、基本會(huì)計(jì)報(bào)表的編制
五、常見問題及對(duì)策
小企業(yè)會(huì)計(jì)核算 目 錄 一、相關(guān)概念 二、小企業(yè)賬務(wù)處理流程 三、模擬案例介紹及建賬 四、常見業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理 五、涉稅事項(xiàng)及相關(guān)籌劃 一、相關(guān)概念 （一）小企業(yè) （二）小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 （一）小企業(yè) 小企業(yè)...
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一、近日，重慶市財(cái)政局印發(fā)通知，全市轄區(qū)內(nèi)的國家機(jī)關(guān)、企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織中，具有初級(jí)和中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的人員，或不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會(huì)計(jì)工作的人員，即日起至12月31日，須參加...
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制造企業(yè)成本的會(huì)計(jì)核算 前? 言 2013年8月16日，財(cái)政部以財(cái)會(huì)〔2013〕17號(hào)印發(fā)《企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度（試行）》，自2014年1月1日起施行。 企業(yè)產(chǎn)品成本核算既是企業(yè)的一項(xiàng)重要會(huì)計(jì)工作，也是企業(yè)的一項(xiàng)重...
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