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一、出納的工作內容及崗位職責

二、出納工作必備知識

三、出納常用工作技巧

一、出納的工作內容及崗位職責

（一）出納工作內容

（二）出納崗位職責

（一）出納工作內容

1．貨幣資金核算：

（1）辦理現金收付，嚴格按規(guī)定收付款項。

（2）辦理銀行結算，規(guī)范使用各種銀行結算。

（3）登記日記賬，保證日清月結。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。

（4）保管庫存現金，保管有價證券。對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。

（5）保管有關印章，登記注銷支票。

（6）復核收入憑證，辦理銷售結算。

2．往來結算：

（1）辦理往來結算，建立清算制度。

（2）核算其他往來款項，防止壞賬損失。

3．工資結算：

（1）執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用。

（2）審核工資單據，發(fā)放工資獎金。

（3）負責工資核算，提供工資數據。按照工資總額的組成和工資的領取對象，進行明細核算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報表。

4．其他工作：

（1）費用審核。

（2）開具發(fā)票。

（3）保管空白發(fā)票。

（4）進項稅發(fā)票認證。

（二）出納崗位職責

1．嚴格按照公司的財務制度規(guī)定，辦理各種現金收付業(yè)務，并編制相關憑證；

2．嚴格按照公司的財務制度規(guī)定，辦理各種費用報銷業(yè)務，并編制相關制度；

3．嚴格按照公司的財務制度規(guī)定，辦理銀行結算業(yè)務，并編寫相關憑證；

4．配合會計人員做好每月的報稅和工資發(fā)放工作；

5．及時準確地向相關會計人員傳遞有關憑證；

6．妥善保管庫存現金和各種有價證券；

7．妥善保管有關印章、空白收據和空白支票；

8．認真登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并做到日清月結；

9．每日核對庫存現金，做到賬實相符，出現差異及時匯報；

10．定期與銀行進行賬目核對，編制《銀行存款余額調節(jié)表》；

11．及時編制公司資金日報表、月報表，并上報相關主管；

12．完成上級領導交辦的其他工作任務。

二、出納工作必備知識

（一）出納的常用工具

（二）庫存現金的收支業(yè)務

（三）銀行存款的收支業(yè)務

（四）三方支付的收支業(yè)務

（五）其他與出納相關的業(yè)務

（一）出納的常用工具

1．保險柜

2．驗鈔機

3．網銀U-key

4．公司印章（財務專用章、法人章、發(fā)票章、收訖和付訖章）

5．計算器

（二）庫存現金的收支業(yè)務

1．收現

2．取現

3．付現

4．存現

5．登記現金日記賬

6．盤點庫存現金

1．收現

交納罰款、備用金退還、現金收款；

收到款項時，開具收據。收款人和交款人都要簽字確認；

收據加蓋財務章，收據聯、記賬聯、存根聯；

收據要使用本裝收據；

收到的貨款性質的現金應當于當日送存開戶銀行，嚴禁坐支。

2．提現

基本戶、現金支票、用途；

現金支票的填寫；

預留印鑒、金額大小寫、日期標準書寫

舉例：2019年10月10日：貳零壹玖年零壹拾月零壹拾日

10 500元大寫：壹萬零伍佰元整

現金支票背書和存根

3．付現

用途符合《現金管理暫行條例》；

付款申請已經相關有權人審批同意；

當面點清確認金額，唱收唱付；

收到款項后，應在付款申請單簽名、登記日期并注明“現金付款”字樣。

《現金管理暫行條例》第五條　開戶單位可以在下列范圍內使用現金：

（一）職工工資、津貼；

（二）個人勞務報酬；

（三）根據國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；

（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；

（五）向個人收購農副產品和其他物資的價款；

（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（七）結算起點以下的零星支出；

（八）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

前款結算起點定為一千元。

4．存現

去基本戶柜臺辦理，屬于實物交易；

雙人辦理；

填寫?“現金交款單”，注明現金來源；

5．登記現金日記賬

現金日記賬是由出納人員根據審核無誤的現金收付憑證，逐日序時逐筆登記的賬簿。

現金日記賬用來逐日反映庫存現金的收入、付出及結余情況的特種日記賬。

本式賬簿或電子賬。

6．盤點庫存現金

盤點庫存現金是證實資產負債表中所列現金是否存在的一項重要程序。盤點庫存現金通常包括對已收到但未存入銀行的現金、零用金、找換金等。

出納應每日盤點與現金日記賬余額核對。

每月由財務主管一同參與盤點，填寫庫存現金盤點表，簽字存檔。

庫存現金盤點表

（三）銀行存款的收支業(yè)務

1．轉賬支票收付款

2．網銀收付款

3．銀行匯票收付款

1．轉賬支票收付款

（1）收取轉賬支票

檢查書寫是否規(guī)范。金額大小寫、日期有效且書寫規(guī)范、公司全稱準確、印章清晰；

填開收款收據。注明付款單位名稱、金額、轉賬支票號碼；

詢問支票是否有付款密碼；

背書準確連續(xù)并及時到銀行柜臺交存支票入賬；

每天9點半或下午4點半查詢款項是否到賬；

（2）轉賬支票付款

轉賬支票是由單位簽發(fā)的，通知銀行從其賬戶上支取款項的憑證。

轉賬支票只能用于轉賬，不能提取現金。

它適用于同城各單位之間的商品交易、勞務供應和其他經濟往來的款項結算。

轉賬支票由付款單位簽發(fā)后交收款單位，不準委托收款單位代簽。

不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票，不準出租出借支票。

各單位使用轉賬支票必須遵守銀行的有關規(guī)定。

購買支票：轉賬支票使用完畢后，應在轉賬支票領用單上加蓋預留銀行印鑒，同時按標準交費，領取空白轉賬支票。

應在其存款賬戶的余額內簽發(fā)支票。如透支銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。

?“出票人簽章”欄應加蓋預留銀行印鑒，缺漏印章或印鑒不符時，銀行予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。

簽發(fā)票據應按照《支付結算辦法》和《正確填寫票據和結算憑證的基本規(guī)定》記載。

轉賬支票提示付款期限為10日，超過付款期的支票，銀行不予受理；轉賬支票的權力時效為自出票日起6個月，在票據開出6個月內，收款人可持有關證明文件，向付款人請求付款。

結清銷戶時，應將未用空白支票繳還銀行。

支票的收款人、金額、日期不得涂改。

開出轉賬支票用以支付時無需在支票背面做背書，收到支票用于銀行進賬時才需要在背面填寫背書信息。

支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。

受票人如果發(fā)現支票填寫不全，可以補記，但不能涂改。

支票的有效期為10天，日期首尾算一天。節(jié)假日順延。

支票見票即付，不記名。（丟了支票尤其是現金支票可能就是票面金額數目的錢丟了，銀行不承擔責任?，F金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領，在開戶銀行掛失；轉帳支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失，假如要素填寫不齊，到票據交換中心掛失。）

出票單位現金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。

收款單位轉賬支票背面印章蓋模糊了（此時票據法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補救的），收款單位可帶轉賬支票及銀行進賬單到出票單位的開戶銀行去收款手續(xù)（不用付手續(xù)費），俗稱“倒打”，這樣就用不著到出票單位重新開支票了。

背書注意收款人名稱和背書章的名稱要一致

容易出現的錯誤：?日期填寫錯誤、?收款單位與背書單位印鑒不符

轉賬支票可以開給個人。

2．網銀收付款

（1）網銀業(yè)務

網上銀行業(yè)務是銀行在其科技手段的有力支持下，開展的通過網絡提供金融服務；

企業(yè)到開戶行柜臺辦理網銀申請業(yè)務；

與普通業(yè)務相比，網上銀行業(yè)務主要具有申辦手續(xù)簡單，內控風險低，業(yè)務處理快等特點和優(yōu)勢；

網銀雙人操作來降低資金安全性風險；

最主要的業(yè)務類型是：?支付結算代理業(yè)務

（2）網銀收付款業(yè)務

網銀收款信息通過登錄網銀——賬戶查詢中，查詢交易明細可以獲取到賬信息，其中包括付款單位名稱、收款金額、款項用途等重要信息；

作為出納獲取網銀收款信息，應根據公司相關的規(guī)定及時通知到相關的業(yè)務部門，以保證信息及時傳遞；

確認款項性質，及時傳遞給相關崗位人員；

網銀付款根據授權審批的付款申請，雙人操作，確保安全；

網銀對外付款，公轉私要嚴格控制；

密鑰保管要合理安全；

3．?銀行匯票收付款

銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件付給收款人或者持票人的票據。

銀行匯票的出票銀行為經中國人民銀行批準辦理銀行匯票的銀行。多用于辦理異地轉賬結算和支取現金，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據。

銀行匯票有使用靈活、票隨人到、兌現性強等特點，適用于先收款后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。

（1）簽發(fā)銀行匯票

銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：

①在承兌銀行開立存款賬戶的法人以及其它組織；

②與承兌銀行具有真實的委托付款關系；

③資況良好，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

簽發(fā)銀行承兌匯票必須記載下列事項：

①表明“銀行承兌匯票”的字樣；

②無條件支付的委托；

③確定的金額；

④付款人名稱；

⑤收款人名稱；

⑥出票日期；

⑦出票人簽章。

欠缺記載上述規(guī)定事項之一的，銀行承兌匯票無效。

銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款帳戶的存款人簽發(fā)。

一共需要三個環(huán)節(jié)：出票申請、提示承兌申請、提示收票申請。

每個環(huán)節(jié)都在票據中心項下的出票完成，按照流程指示，認真輸入每一項內容即可。

第一步：企業(yè)需要進行出票申請

①登錄企業(yè)網銀系統(tǒng)，點擊【票據中心】——【出票】——【出票申請】菜單，進入出票申請界面。

②輸入票面信息、收款人信息和承兌人信息后，點擊【下一步】按鈕，進入出票登記信息確認界面。

③點擊【提交】按鈕，進入出票申請交易結果界面。

注意事項：如果需授權，則票據的交易狀態(tài)為“待授權”，登陸企業(yè)網銀授權用戶，點擊左上角待授權指令找出相應交易類型，授權通過后交易完成。

第二步：進行提示承兌申請

①登錄企業(yè)網銀系統(tǒng)，點擊【票據中心】——【出票】——【提示承兌申請】菜單，進入提示承兌申請界面。

②輸入查詢條件后，點擊【查詢】按鈕后，彈出電票列表界面。

③選中需辦理的匯票，輸入交易合同號和發(fā)票號碼，點擊【下一步】按鈕，進入出票提示承兌信息確認界面。

④點擊【提交】按鈕，進入提示承兌申請交易結果界面。

第三步：承兌完成后，進行提示收票申請

①登錄企業(yè)網銀系統(tǒng)，點擊【票據中心】——【出票】——【提示收票申請】菜單，進入提示收票申請界面。

②輸入查詢條件后，點擊【查詢】按鈕后，彈出電票列表界面。

③點擊【下一步】按鈕，進入提示收票信息確認界面。

④點擊【提交】按鈕，進入提示收票申請交易結果界面。

企業(yè)網銀系統(tǒng)提示收票申請操作結束。就這樣，電子銀行承兌匯票的承兌就辦理完畢了，只需要對方企業(yè)簽收就OK！

（2）接收銀行匯票

接收紙質銀行承兌匯票，需要實物交割，注意事項：

票據正面所有內容應齊全；

銀行匯票期限通常為六個月，出票日與到期日之間不能超過六個月；

日期需大寫；

匯票到期日不應在出票日之前；

金額大小寫一致；

出票人名稱，收款人名稱不得更改；

蓋章清晰；

已經背書的銀行承兌匯票，還應注意：票據背面印章加蓋要連貫、印章和騎縫章加蓋要清晰

財務章、法人章加蓋清晰。印章的加蓋不能出框、壓框、重疊、上下顛倒。騎縫章也不能壓框。

背書連貫，被背書人名稱需正楷書寫，筆跡標準，對角背書（被背書人欄填寫公司名稱應與右邊相鄰右下框公司名稱一致）

如多次背書，粘單上必須加蓋后手的財務專用章和法人章

如前手在背書欄中寫明“不得轉讓”?則此后的背書均無效

背書不得附有條件，附條件的背書無效

部分背書或同時背書給兩人，背書無效

接收電子銀行承兌匯票

接收電子銀行承兌匯票的企業(yè)需要已開通企業(yè)網銀，并且開通電子商業(yè)匯票功能；

登錄企業(yè)網銀——找到票據業(yè)務——選擇電子商業(yè)匯票——在電子商業(yè)匯票模塊，選擇應答后頁面會跳出需要應答的票據，勾選一下，選擇下一步；

點擊之后，會跳出具體的應答內容，包括對方和本公司的信息，核對無誤后點擊簽收；

系統(tǒng)跳出密碼框，輸入正確秘密，點擊確認。

（四）三方支付的收支業(yè)務

1．業(yè)務概況

第三方支付是指具備一定實力和信譽保障的獨立機構，通過與銀聯或網聯對接而促成交易雙方進行交易的網絡支付模式。

2．收款業(yè)務確認操作注意事項

簽約

確定手續(xù)費比例（千分之二）、到賬時間（T+1）

查詢到賬、核對金額

手續(xù)費計入財務費用

（五）其他與出納相關的業(yè)務

1．銀行貸款業(yè)務

2．員工借款和還款

3．費用報銷合規(guī)合法性審核

4．保管空白發(fā)票、開具發(fā)票

5．進項稅發(fā)票認證

6．工作交接注意事項

7．財務檔案管理

1．銀行貸款業(yè)務

金融機構貸款可以降低企業(yè)資金成本，也是企業(yè)常見的融資方式。

保管貸款合同和抵押合同

保管與抵押相關的證件材料

監(jiān)控貸款賬戶中資金用途

準確掌握支付利息的時間和每期利息的金額，并保證貸款戶余額充足

準確掌握還款時間，編制資金計劃通告財務部門負責人

對證明資金用途相關資料如發(fā)票提前最好備份

對接貸款銀行，并及時提供其所需的各項資料

2．員工借款和還款

監(jiān)控員工借款和還款的周期是否符合約定

對逾期的借款及時提醒借款人歸還

登記員工的借款和還款

3．費用報銷合規(guī)性合法性審核

合規(guī)性審核是指是否符合企業(yè)的相關標準，如差旅費住宿標準、交通工具等

合法性審核是指報銷的票據是否符合國家相關規(guī)定，是否存在假發(fā)票等現象

發(fā)票開具是否準確完整

發(fā)票的日期是否在有效期

發(fā)票的備注填寫是否規(guī)范

發(fā)票的項目是否與實際業(yè)務相符

員工辦理報銷業(yè)務的流程主要步驟：

出納的審核重點在于，出納收到報銷單時，必須核實報銷單上的要素是否完整，手續(xù)是否完備，附件是否合法，金額是否合理等。具體包括：

（1）報銷日期：報銷日期應當寫提交報銷單的日期前幾天。報銷日期不能是未來的日期，也不能是跨年度的時間，如今年６月，就不能報銷去年８月的費用。

（2）報銷人的名稱。

（3）報銷人所在部門的名稱。

（4）報銷項目、摘要：是否寫清報銷的原因，如購辦公用品、出差、招待客戶等。

（5）金額：是否寫清楚要報銷的金額，報銷的金額不得超過附件的匯總金額，不得超過公司規(guī)定的報銷標準。

（6）附件：附件張數與填寫的是否一致，附件是否真實合法，附件日期是否合理，合計金額是否不小于報銷單上的報銷金額。附件指的是報銷單后附的業(yè)務發(fā)票或證明，如購買辦公用品會有商品銷售發(fā)票、業(yè)務招待等會有餐飲發(fā)票。

出納在辦理報銷業(yè)務常會遇到的問題有：

（1）公司名稱不對應。報銷人員在報銷單后所附的發(fā)票必須是開給本公司的，如果不是開給本公司的或是公司名稱寫錯誤的發(fā)票，一律不能報銷。

（2）日期不對應。出納在審核報銷單時，若發(fā)現報銷單與發(fā)票的日期間隔時間過大時，一般是不允許報銷的，具體請參照公司的財務制度作出相應的處理。

（3）項目不對應。報銷時，所報銷的項目必須根據后附發(fā)票的項目填寫。出納在審核報銷單時發(fā)現報銷單上所報銷的項目跟后附發(fā)票報銷的項目不一致，一律不予報銷。

（4）金額不對應。報銷單所附發(fā)票的金額之和如果低于報銷金額，出納應要求報銷人補齊相關發(fā)票，否則不予報銷；如果發(fā)票的匯總金額大于或等于報銷金額，一般以報銷單上的金額為準，予以報銷。另外，報銷的金額不能超過企業(yè)對各部門的報銷標準，具體報銷標準參照公司的財務制度。

（5）沒有完成審核手續(xù)。一般來說，報銷單的審核手續(xù)為：先通過部門經理審核，再通過財務人員審核，最后要通過分管領導如總經理或副總經理審核。

（6）填寫和粘貼不規(guī)范。報銷單的填寫事項主要包括填報日期（報銷當天的日期）、姓名、所屬部門、報銷項目及摘要、金額、附件張數，按前述審核的要點去填寫即可。

粘貼票據

實務中，不同發(fā)票的大小會有所差異，票據貼得好也是有技巧的。

粘貼前：先將所有票據分類整理好，并準備好相關用具。如膠水、粘貼單等。

粘貼時：將膠水涂抹在票據左側背面，沿著粘貼紙裝訂線和粘貼紙內側的上、下、右三個邊依次排開橫向粘貼，避免將票據貼出粘貼單外。

粘貼后：要確保所有單據必須貼緊，粘貼時應避免單據互相重疊，粘貼至粘貼單時，應從右到左,由下到上均勻排列粘貼，確保上下右三面對齊，不出邊。

付款時，首先要審核授權是否完整，是否滿足付款條件。

支付完款項后，加蓋銀行付訖章或現金付訖章，并加蓋經辦人名章。

現金支付報銷款時參照現金付款業(yè)務相關注意事項。

出納付款的審核和相關手續(xù)是企業(yè)對外支付的最后一道防線。

4.?保管空白發(fā)票、開具發(fā)票

建立發(fā)票申請審批制度。

通過稅控系統(tǒng)開具發(fā)票，開票人、復核人和收款人填寫完整。

發(fā)票開具是建立真實業(yè)務的基礎上，堅決不能虛開發(fā)票。

對必須填寫備注的業(yè)務類型，備注一定要填寫完成。如建筑類發(fā)票。

保管空白發(fā)票，保證發(fā)票的安全，存入帶鎖的櫥柜或者保險柜中。

空發(fā)票丟失的處理。

《發(fā)票管理辦法實施細則》第三十一條規(guī)定：“使用發(fā)票的單位和個人應當妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應當于發(fā)現丟失當日書面報告稅務機關，并登報聲明作廢”。

5.?進項稅發(fā)票認證

增值稅發(fā)票綜合服務平臺（增值稅發(fā)票選擇確認平臺）

6．工作交接注意事項

第一階段，交接準備

①將已經受理的經濟業(yè)務處理完畢；

②將尚未登記賬目的登記完畢，結出余額，并在最后一筆余額后加蓋出納人員名章；

③整理應該移交的各種資科，對未了事項和遺留問題要寫出書面說明材料；

④編制移交清冊，將要辦理移交的賬簿、印鑒、現金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他物品等內容列清；

實行電算化的單位，移交人員還應在移交清冊上列明會計軟件及密碼、數據盤磁帶等內容；

⑤出納賬與現金和銀行存款總賬核對相符，現金日記賬余額要與庫存現金一致，銀行存款日記賬金額要與銀行對賬單一致；

⑥在現金和銀行存款日記賬扉頁的啟用表上填寫移交日期，并加蓋名章。

第二個階段，移交過程。

出納人員離職前必須將本人經管的會計工作，在規(guī)定的期限內，全部向接替人員移交清楚。接替人員應認真按照移交清冊逐項點收，具體要求是：

①庫存現金要根據日記賬余額當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現不一致或“白條抵庫”現象時，移交人員在規(guī)定的期限內負責查清；

②有價證券要根據備查簿余額進行點收，若出現有價證券面額與發(fā)行價不一致時，要按賬面金額交接；

③出納賬和其他會計資料必須完整無缺，不得遺漏。如有短缺，須查明原因，并在移交清冊上注明由移交人負責；

④銀行存款賬戶要與銀行對賬單核對一致，出納人員在辦理交接前，須向銀行申請打印對賬單，如存在有未達賬項，還需編制銀行存款余額調節(jié)表，調整相符；

⑤接交人員按移交清冊點收應由出納人員保管的其他財產物資，如財務章、人名章、收據、空白支票、科目印章、支票專用章等；

⑥實行電算化的單位，交接雙方應在電子計算機上對有關數據進行實際操作，確認有關數據無誤后，方可交接。

第三階段，交接后有關事宜。

①出納工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交清冊上簽名蓋章，要在移交清冊上注明單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務、姓名、移交清冊頁數及需要說明的問題和意見等；

②接交人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整；

③移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。

7.?財務檔案管理

2015年12月11日，中華人民共和國財政部、國家檔案局令第79號發(fā)布修訂后的《會計檔案管理辦法》。

《會計檔案管理辦法》是為了加強會計檔案管理，有效保護和利用會計檔案而制定的法規(guī)，自2016年1月1日起施行。

第六條 下列會計資料應當進行歸檔:

（一）會計憑證,包括原始憑證、記賬憑證;

（二）會計賬簿,包括總賬、明細賬、日記賬、固定資產卡片及其他輔助性賬簿;

（三）財務會計報告,包括月度、季度、半年度、年度財務會計報告;

（四）其他會計資料,包括銀行存款余額調節(jié)表、銀行對賬單、納稅申報表、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊、會計檔案鑒定意見書及其他具有保存價值的會計資料。

會計憑證及會計賬簿等主要會計檔案的最低保管期限延長至30年，其他輔助會計資料最低保管期限延長至10年。

三、出納工作技巧

（一）日常工作技能。Excel、大小寫等

（二）《企業(yè)會計準則》、《現金管理暫行條例》、相關法律法規(guī)

（三）銀行余額調節(jié)表

（四）工作特性要求基本素養(yǎng)

（一）日常工作技能。Excel、大小寫等

壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、零、

拾、佰、仟、萬、億、

元、角、分、整（正）

（二）《企業(yè)會計準則》、《現金管理暫行條例》、相關法律法規(guī)

1．《企業(yè)會計準則》：基本準則、具體準則、企業(yè)會計準則解釋

2．《現金管理暫行條例》

《現金管理暫行條例》是國務院發(fā)布的條例，已經1988年8月16日國務院第十八次常務會議通過，并發(fā)布，自1988年10月1日起施行。

該條例已于2011年1月8日被中華人民共和國國務院令第588號發(fā)布的《國務院關于廢止和修改部分行政法規(guī)的決定》所修訂。

3．相關法律

國家稅務總局公告2019年第33號《關于增值稅發(fā)票管理等有關事項的公告》

國家稅務總局令第37號：關于修改《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決定（2015.03.01起執(zhí)行）

各類稅收法律

（三）銀行余額調節(jié)表

1．銀行存款余額調節(jié)表，是在銀行對賬單余額與企業(yè)賬面余額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收賬項數額，減去對方已付、本單位未付賬項數額，以調整雙方余額使其一致的一種調節(jié)方法。

2．銀行存款余額調節(jié)表是一種對賬記錄的工具，并不是憑證；如果余額相等，則一般沒錯；否則可能存在未達款項，或者記錄錯誤。

3．每個賬戶一張余額調節(jié)表

舉例：

1．銀行代替企業(yè)支付水電費7.5萬元已登記入賬，企業(yè)未接收到付款通知單。

2．銀行收到貨款10萬元已登記入賬，企業(yè)因為工作失誤未記賬。

3．企業(yè)開出支票5.5萬元，交給客戶并記賬。企業(yè)沒能及時存入支票，銀行未支付。

4．企業(yè)收到客戶交來的支票25萬元并交存和記賬，但是款項尚未劃入公司賬戶。

（四）工作特性要求基本素養(yǎng)

1．視現金為紙張，視交易金額為工作數字；

2．職業(yè)素養(yǎng)，誠實、守信；

3．認真、負責，工作中保持零差錯原則的工作作風。