2024年教材章節(jié)整體變化

《初級會計實務》由八章變?yōu)槭拢黾恿藘烧聝热?，分別是由2023年教材中的第二章第七節(jié)調整為2024年教材第九章產品成本核算，2023年教材第二章第八節(jié)調整為2024年教材第十章政府會計基礎并進行了修改、完善和補充。

《經(jīng)濟法基礎》八章不變

《初級會計實務》教材變動對比

第一章概述

1.修改了會計職業(yè)道德的內容；

2.第五節(jié)刪除了“內部控制基礎”相關內容，標題改為“會計準則制度體系概述”，具體內容包括企業(yè)會計準則政府會計準則制度體系。

第二章會計基礎

1.修改了第一節(jié)的標題名稱，由“會計要素及其確認與計量”改為“會計要素與會計等式”；

2.刪除了原始憑證和記賬憑證填制要求的相關內容；

3.刪除了會計賬簿的格式和登記方法的相關內容；

4.刪除了錯賬的更正的相關內容；

5.刪除了財務機器人和財務大數(shù)據(jù)的應用的相關內容；

6.刪除了財務共享中心的功能與作用的相關內容

7.將第七節(jié)成本與管理會計基礎的內容調整至教材的第九章；

8.將第八節(jié)政府會計基礎的內容調整至教材的第十章。

第三章流動資產

1.刪除了金融資產的概念和金融資產的管理的內容；

2.刪除了小企業(yè)短期投資核算的內容；

3.在其他應收賬款部分增加了資產負債表填寫說明；

4.刪除了消耗性生物資產的內容。

第四章非流動資產

1.修改了第一節(jié)的標題名稱，由“長期投資”改成了“長期股權投資”，內容相應刪除了長期投資概述、債權投資兩部分內容；

2.刪除了生產性生物資產的內容；

3.新增自用房地產或存貨轉換為采用成本模式計量的投資性房地產相關內容。

第五章負債

1.刪除了預收賬款的部分內容；

2.刪除了短期帶薪缺勤的內容；

3.刪除了差額征稅的賬務處理；

4.刪除了增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅的賬務處理。

第六章所有者權益

1.增加了所有者權益的特征；

2.修訂了其他綜合收益賬務處理的內容。

第七章收入、費用和利潤

1.第一節(jié)收入，內容進行了重新編寫，整體結構進行了調整，簡化了某一時點履行履約義務收入的確認、可變對價的內容及相關例題，新增了四類特定交易的會計處理；

2.第二節(jié)費用，內容也進行了整體調整；

3.第三節(jié)利潤，在所得稅費用部分新增了對暫時性時間差異的介紹。

第八章財務報告

1.簡化了財務報告概述的內容；

2.簡化了現(xiàn)金流量表部分的內容；

3.調整了所有者權益變動表部分的內容結構；

4.刪除財務報告信息披露的要求；

5.刪除第七節(jié)財務報告的閱讀與應用。

第九章產品成本核算

1.由原來第二章第七節(jié)調整而來，進行了修改、完善和補充；

第一節(jié)成本核算的概述

第二節(jié)產品成本的歸集和分配

第三節(jié)產品成本計算方法

2.第二節(jié)刪除了廢品損失和停工損失的核算，刪除了聯(lián)產品和副產品的成本分配；

3.第三節(jié)增加了部分詳細闡述。

第十章政府會計基礎

1.由原來第二章第八節(jié)調整而來；進行了修改、完善和補充；

第一節(jié)政府會計要素與核算模式

第二節(jié)行政事業(yè)單位常見業(yè)務的會計核算

第三節(jié)政府決算報告和財務報告

2.第一節(jié)中簡化了政府會計標準體系的內容；

3.第二節(jié)是在原教材“政府單位會計核算”內容的基礎上進行了部分刪減，并新增了預算管理一體化的相關會計處理。

4.第三節(jié)為新增內容

《經(jīng)濟法基礎》教材變動對比

第一章總論

1.增加了堅持全面依法治國、堅持中國特色社會主義法治道路的相關內容。

2.增加了監(jiān)察委員會的相關規(guī)定。

3.設區(qū)的市制定的地方性法規(guī)規(guī)范事項明確為：城鄉(xiāng)建設與管理、生態(tài)文明建設、歷史文化保護、基層治理等方面。

4.增加了浦東新區(qū)、海南自由貿易港區(qū)域范圍內實施的地方性法定規(guī)范。

5.目錄法律責任的種類修改為法律責任的分類。

第二章會計法律制度

1.財產清查部分，增加賬表相符的表述。

2.將會計資料的表述修改為會計帳簿、會計報表。

第三章支付結算法律制度

1.修改了各類票據(jù)、各類銀行卡、各付機構業(yè)務占比。

2.增加了關于票據(jù)法的介紹。

3.增加了單位銀行結算賬戶的存款和有關資料。

4.記載承兌事項改為承兌記載事項。

5.票據(jù)權利的喪失補救改為票據(jù)喪失的補救。

第四章稅法概述及貨物和勞務稅法律制度

1.增加對混合銷售和兼營的區(qū)別的闡述。

2.增加特殊事項簡易計稅方法。

3.刪除部分過期法條。

4.小規(guī)模納稅人的免稅規(guī)定作出修改。

5.原“新辦納稅人實行增值稅電子專用發(fā)票”改為“全數(shù)字化電子發(fā)票”。

6.刪除增值稅退免稅計稅依據(jù)。

7.新增對新能源汽車免征車輛購置稅減免優(yōu)惠的政策

8.修改對退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)，在3年內按每戶每年的限額

9.“建檔立卡貧困人口”改為“脫貧人口(含防止返貧監(jiān)測對象）”，并對限額進行調整。

第五章所得稅法律制度

企業(yè)所得稅部分

新增稅收優(yōu)惠內容：

中國保險保障基金有限責任公司取得收入、從事污染防治的第三方企業(yè)、企業(yè)出資給非營利單位用于基礎研究的支出、金融機構農戶小額貸款的利息收入、保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入、符合條件的小額貸款公司取得農戶小額貸款利息收入。

企業(yè)所得稅部分還對小型微利企業(yè)減低稅率、研究開發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠內容進行了調整，并對企業(yè)所得稅特別納稅調整的相關內容進行了精簡。

個人所得稅部分

1.對居民個人綜合所得專項附加扣除的子女教育、贍養(yǎng)老人、3歲以下嬰幼兒照護等相關內容進行了調整。

2.對個人所得稅應納稅額計算特殊規(guī)定、個稅稅收優(yōu)惠的具體內容進行了調整。

第六章財產和行為稅法律制度

本章刪除了煙葉稅和船舶噸稅。

第七章稅收征管法律制度

1.修改了“設立（開業(yè)）稅務登記”“變更稅務登記”“注銷稅務登記”“發(fā)票管理”中的部分內容。

2.稅款征收法定原則”修改為“稅款征收主體”。

3.“納稅保證”中刪除“納稅擔保書須經(jīng)納稅人、納稅保證人簽字蓋章并經(jīng)稅務機關簽字蓋章同意方為有效”的表述。

4.“納稅信用評價”中刪除了“納稅信用級別”“納稅信用評價結果的應用”等內容。

5.“稅收違法行為檢舉管理”中刪除了“稅務機關應當合理設置檢舉接待場所”、“處理的時限”等內容，并修改了“檢舉人的答復和獎勵”中的部分內容。

6.“重大稅收違法失信案件信息公布”修改為“重大稅收違法失信主體信息公布管理”，并刪除了“失信主體信息的提前停止公布”等內容。

7.“稅務行政復議申請與受理”以及“稅務行政復議審理和決定”中的內容進行了較大的修改。

第八章勞動合同與社會保險法律制度

1.勞動合同法律制度中，刪除了“勞動關系的特征”相關內容。

2.社會保險法律制度“職工基本養(yǎng)老保險享受條件“的表述中，將“勞動鑒定委員會”改為“勞動能力委員會”

3.“城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險”的表述中，增加“2019年底兩項制度在全國范圍內實現(xiàn)了并軌運行。

4.新增“社會保險經(jīng)辦”相關內容。

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一、初級會計師職稱考試報考條件

初級會計師職稱作為一個財會相關專業(yè)和崗位的入門級證書，相對來說，報考條件的門檻也比較低，對于初級會計師職稱的報考條件，主要有以下4點：

1、具備國家教育部門認可的高中畢業(yè)（含高中、中專、職高和技校）及以上學歷；
2、遵守《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度等法律法規(guī)；
3、具備良好的職業(yè)道德，無嚴重違反財經(jīng)紀律的行為；
4、熱愛會計工作，具備相應的會計專業(yè)知識和業(yè)務技能。

我們可以看到，這個條件可以說是各類證書考試中非常低的要求了，學歷高中、中專即可，而且沒有相關的工作經(jīng)驗要求。對于在校學習會計學、財務管理等專業(yè)，又或者有意在畢業(yè)之后選擇從事財務相關工作的大學生和中專、職高、技校的學生來說，可以提前考取，以便將來找工作時多一項優(yōu)勢和敲門磚。

二、初級會計師職稱的考試科目及時間安排等

      初級會計師職稱考試每年一次，一般是安排在每年的5月份，而報名時間，一般是安排在前一年的12月份左右。也就是說，如果要準備考這個證書，一定要抓緊每年一次的時間。抓緊每年一次的時間是指：首先在報名時間開始之前，要經(jīng)常到中華人民共和國財政部會計資格評價中心的網(wǎng)站上查詢具體的報考時間的通知等信息，并及時準備要求的相關資料進行報名；其次是指，要抓住機會提前做好備考準備，如果一年沒有考過，下次再考又要等待一年。

      初級會計師職稱的考試科目一共有兩個：《初級會計實務》和《經(jīng)濟法基礎》。尤其需要注意的是，區(qū)別于很多資格證和職稱考試，初級會計師職稱考試成績沒有所謂的幾年有效期的概念，也就是說，只有當《初級會計實務》和《經(jīng)濟法基礎》兩門課程同時考過，才能順利在當年拿到初級會計師證書。而如果第一年只考過了其中一門，下一年繼續(xù)考的話，仍然兩門都需要同時報考并同時通過，才能最終獲得證書，前一年已經(jīng)考過的科目，成績也是不保留的。

三、初級會計師職稱在工作中的含金量

初級會計師不再是一個入行做財務和會計相關工作的入門門檻后，一般公司不會強制要求應聘者必須有這個證書，不過，對于沒有工作經(jīng)驗的應屆生來說，擁有證書也是個人學習能力和積極向上態(tài)度的一種體現(xiàn)，能獲得更多機會。而對于已經(jīng)有一些工作經(jīng)驗，有資格可以考中級證書的財務從業(yè)人員來說，積極備考中級并獲得證書，會更具備含金量。

2023年初級會計考試時間為2023年5月13日至17日進行，共10個批次，具體如下：

其中《初級會計實務》科目考試時長為105分鐘，《經(jīng)濟法基礎》科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續(xù)考試，時間不能混用。

二、初級會計職稱考試題型

初級會計考試題目全部為客觀題，包含單選題、多選題、判斷題和不定項選擇四種類型。如無太大變化，2023年得分標準大致如下：

單選：有1個最符合題意的選項，錯選、不選均不得分。

多選：有2~4個符合題意的選項，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選/錯選/不選均不得分。

判斷：判斷正確得1分，判斷錯誤、不答均不得分，也不扣分。

不定項：有1~4個符合題意選項，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選/錯選/不選均不得分。

近些年初級會計考試命題呈現(xiàn)出范圍廣、綜合性強的特點，雖然沒有主觀題存在，但考生學習時仍不可掉以輕心，要注重對原理的理解，重點內容要學深、學透。

題量：

《初級會計實務》

《經(jīng)濟法基礎》

近些年初級會計職稱考試命題呈現(xiàn)出范圍廣、綜合性強的特點，雖然沒有主觀題存在，但大家學習時仍不可掉以輕心，要注重對原理的理解，重點內容要學深、學透。

單項選擇題

做單項選擇題要善于運用排除法、對比法、判斷法。

單項選擇題有部分題目是直接針對法律規(guī)定原文進行考察或純文字性題目，要求考生理解記憶、準確鑒別表述。但絕大部分題目會演繹成實際案例，要求考生簡單應用、準確計算或編制分錄。

初會君建議大家在單選中爭取獲得較高的分數(shù)，最好能拿滿分，為通過考試打下良好基礎。

排除法

如果在做題的過程中，第一眼看不到自己想要的答案，最直接的辦法排除法就是排除干擾項。

對比法

主要是找不同，先把已經(jīng)題干的結論與選項對比，選出合適的的答案，再從縮小范圍的答案中進行對比。

判斷法

只要兩個選項互為直觀矛盾性，必然有一對一錯。如果其他選項的表述屬于矛盾的一方相似或與矛盾毫不相關，基本就可以判斷出正確選項。

值得注意的是，考試中考察單一知識點的概率很低，基本上各個章節(jié)知識點間都有一些聯(lián)系。因此大家在備考時對單一知識點應在理解記憶的基礎上結合著其他可能會涉及到的知識點進行全面系統(tǒng)的復習。

多項選擇題

多項選擇題比較明顯的就是互斥選項不要同時選。

多項選擇題在考試中有一定的難度，屬于決勝考試的一個關鍵。

此類題型，在做選擇時，一定要記住一個原則，相互對立的選項一定不會同時作為答案出現(xiàn)，所以當2個選項表達的意思是相反的，那在正確的答案中一定不會同時出現(xiàn)。

判斷題

做判斷題一定要記得不要空著不做！

判斷題多以陳述句方式出現(xiàn)，要求考生判斷每小題表述或是多條事實、概念間關系是否正確。多數(shù)題目都比較簡單，但個別題目考點比較偏僻。如果不能確定，就憑語感直覺，往往錯誤的知識讀起來會感覺上很奇怪，這時候跟著感覺走，正確的概率也有50%~

常用的答題技巧有直觀判斷、要素缺失、逆向分析三種方法。

直觀判斷是指考生認真審題后，根據(jù)邏輯思維以及知識儲備，遵循自己的第一直覺經(jīng)驗判斷，避免反復修改。

要素缺失是考生判斷時查看題干中是否有決定性主干信息丟失，影響題干正誤判斷。

逆向分析是從逆向角度出發(fā)，看是否能夠有充足的理論證實題干描述正確性，如果沒有即初步判斷為錯。

不定項選擇題

不定項選擇題的難度是考生公認最難的，做這種題要先給自己一種心里建設，不要還沒做就先害怕了，要記住謹慎性原則是應對不定項選擇的最佳策略。

由于不定項選擇題是多個題目圍繞一個題干案例答題，因此考生一定要看清題干描述，認真審題，避免因審題不清誤入陷阱。選擇選項時，有把握的選項果斷選擇，不確定的選項寧愿不選，保守得分，獲得少選部分比例的分值，提高綜合分數(shù)。

《海關法》規(guī)定，出口貨物的完稅價格包括：

1、貨物的貨價；

2、貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及相關費用；

3、保險費。如果在其中包含了出口關稅稅額的，則應當予以扣除。

確定進口貨物完稅價格的方法主要有兩類：成交價格估價方法和進口貨物海關估價方法。這些方法的使用，確保了海關在審定進出口貨物完稅價格時的公正性和合理性。

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1、基本計算方法：

毛利潤=銷售收入-銷售成本。

即毛利潤等于銷售收入減去銷售成本，即進銷差價。

2、毛利率計算方法：

毛利潤=銷售收入×毛利率。

毛利率是指毛利潤與銷售收入的比率，是企業(yè)盈利能力的指標之一。

3、商品銷售與成本差額法：

毛利潤=商品銷售價值-商品成本。

4、收入與可變成本差額法：

毛利潤=收入-可變成本。

毛利和凈利的差別

凈利潤是指企業(yè)的稅后利潤。毛利潤是指主營業(yè)務收入只減主營業(yè)務成本。

合同負債的主要賬務處理：

企業(yè)在向客戶轉讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權利的，企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等科目，貸記本科目。

企業(yè)向客戶轉讓相關商品時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

《企業(yè)會計準則第14號——收入》首次提出了合同資產與合同負債的概念。合同資產，是指企業(yè)已向客戶轉讓商品而有權收取對價的權利，且該權利取決于時間流逝之外的其他因素。對于合同履約成本,可以看做是"其他應付款"。該科目核算企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項。

合同履約成本的會計分錄對于合同履約成本,可以看做是"其他應付款"。借:銀行存款貸:其他應付款---XX公司。

　　會計分錄：

　　借：長期股權投資—其他綜合收益，

　　貸：其他綜合收益。

　　所有者權益科目包括實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。

　　實收資本：指股東按約定投入到企業(yè)的資金、實物；

　　資本公積：股東無償給企業(yè)的投入，不需要償還，由全體股東共有；

　　盈余公積：屬于企業(yè)的稅后利潤的積累；

　　本年利潤：企業(yè)經(jīng)營成果，等于收入減成本、費用；

　　利潤分配：用來核算分紅、企業(yè)留存。

　　其他綜合收益的分類：以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益、以后會計期間滿足規(guī)定條件時將重分類進損益的其他綜合收益。

一、單選

1.根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，下列關于會計檔案管理的表述中，正確的是()。

A.會計檔案的保管期限從會計年度的最后一天算起

B.單位的預算方案屬于會計檔案

C.當年形成的會計檔案，可由單位會計管理機構臨時保管4年

D.單位會計管理機構臨時保管會計檔案期間,出納人員不得監(jiān)管會計檔案

[答案] D

[解析]選項B錯誤。單位的預算方案不屬于會計檔案選項C錯誤。當年形成的會計檔案,在會計年度終了后.可由單位會計管理機構臨時保管1年,再移2交單位檔案管理機構保管。因工作需要確需推問朋友移交的，應當經(jīng)單位檔案管理機構同意。單位會計管理機構臨時保管會計檔案最長不超過3年。選項D正確。臨時保管期間,會計檔案的保管應當符合國家檔案管理的有關規(guī)定，且出納人員不得兼管會計檔案。

2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應繳納增值稅的是( )。

A.孫某將購買1年的一套住房對外銷售

B.錢某銷售一套自建自用的住房

C.涉及家庭財產分割的陳某無償向其妻子轉讓一套住房

D.甲公司為配合國家住房制度改革而投房改成本價出售住房

[答案] A

[解析]北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū),個人將購買不足2年的住房對外銷售的,按照5%的征收率全額繳納增值稅，個人將購買2年以上(含2年)的住房對外銷售的,免征增值稅。本題中孫某銷售1年的住房需要繳納增稅稅

3.2022年11月甲公司購買一處辦公用房,取得增值稅專用發(fā)票注明金額200萬元，已知當?shù)匾?guī)定的契稅稅率為4% ,甲公司購買該辦公用房應繳納契稅稅額為( )。

A.8.72萬元

B.7.2萬元

C.0萬

D.8萬元

[答案] D

[解析]應納稅額=計稅依據(jù)x稅率,即200*4%=8 (萬元)

4.甲公司為增值稅一般納稅人。2022年10月采取以日換新方式銷售100臺W型家電該型家電同期含增值稅銷售價格為5650元臺,扣減舊家電收購價格后實際收取增值稅價格5141.5/臺,已知增值稅稅率為13%計算甲公司月該業(yè)務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的( )。

A.100x5141 .5x13%=66839.5(元)

B.100x5650:(1+13%)x13%=65000(元)

C.100x5650x13%=73450(元)

D.100x5141.5=(1+13%)x13%=59150(元)

[答案] B

[解析]以日換新應當按照新產品的價格計算增值稅銷項稅額,不得扣減舊貨物的收購價格。并且銷售價格是含增值稅價格需要先換算成不含稅價格，因此應選擇B選項。

5.甲植物油廠為增值稅一般納稅人，2022年7月從農民手中收購一批花生,農產品收購發(fā)票上注明買價為182000元,甲植物油廣當月將收購的花生80%用于加工食用植物油，剩余的部分用于無償贈送給客戶,已知購進農產品按9%的扣除率計算進項稅額,計算甲植物油廠當月上述業(yè)務準予抵扣的進項稅額的下列算式中,正確的是( )

A.182000x9%=16380(元)

B.182000=(1-9%) x9%=18000(元)

C.182000x9%x80%=13104(元)

D.182000=(1-9%) x9%x80%=1 4400(元)

[答案] B

6.下列各項中,屬于刑事責任中主刑的是( )。

A.管制

B.賠償損失

C.沒收財產

D.罰金

[答案] A

[解析]刑事責任中主刑主要有:管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。選項A正確。

7.根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定中。屬于勞動合同可備條款的是( )。

A.補充保險和福利待遇

B.工作內容和工作地點

C.勞動保護和勞動條件

D.勞動合同期限

[答案] A

[解析]除勞動合同必備條款外，用人單位與勞動者還可以在勞動合同中約定試用期、培訓、保守秘密、補充保險和福利待遇等其他事項,稱為可備條款。但約定事項不能違反法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定,否則該約定無效。選項A正確。

8.甲公司法定代表人變更,應該將變更事項書面通知開戶銀行的期限為( )。

A.30個自然日

B.15個工作日

C.5個工作日

D.10個自然日

[答案] C

單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時,應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

二、多選題

根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的下列所得中,免征個人所得稅的有( )

A.退休人員再任職取得的收入會計幫官微

B.按照國家統(tǒng)規(guī)定發(fā)給職工的退休費

C.省級人民政府頒發(fā)的教育方面獎金

D.按國務院規(guī)定發(fā)給的政府特殊律貼

[答案] BCD

[解析]選項A不符合題意,退休人員再任職取得的收入,在減除按個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標準后,按“工資、薪金所得應稅項目繳納個人所得稅。選項B、C、D屬于個人所得稅免稅項目。綜上，本題應選BCD。

根據(jù)民事法律制度的規(guī)定,對啊教育下列關于自然人民事行為能力的表述中,正確的有( )

A.不能辨認自己行為的成年人為無民事行為能力人

B.自然人的民事行為能力與民事權利能力同時產生

C.限制民事行為能力人可以獨立實施純獲利益的民事法律行為

D.16周歲以上的未成年人，以自2的勞動收入為主要生活來源的,視為完全民事行為能力人

[答案] ACD

[解析]選項B表述錯誤,法人的行為能力和權利能力是一致的， 同時產生、同時消滅。而自然人的行為能力不同于其權利能力,具賄行為能力必須首先具有權利能力,但具有權利能力并不必然具有行為能力。綜上，本題應選ACD。

根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，對啊教育境外P國W公司發(fā)生的下列業(yè)務中,會計幫屬于在境內

銷售無形資產或者不動產的有( )

A.將其在境內使用的經(jīng)銷權轉讓拾境內乙公司

B.將其位于P國的辦公大樓出售給境內丁公司

C.向境內甲公同轉讓項完全在境內使用的專利

D.向境外Q國的丙公司銷售位于境內的辦公樓

[答案] ACD

[解析]選項B ,所銷售的不動產在境外,不屬于在境內銷售不動產。綜上,本題應選ACD。

四、不定項

個體工商戶劉某經(jīng)營一家社區(qū)超市，該超市于2022年10月12日注冊成立。10月18日劉某憑營業(yè)執(zhí)照首次開立了銀行結算賬戶，開戶銀行為P銀行。10月20日向M支付機構申請開立了支付賬戶以及條碼支付業(yè)務。為便于收款，在超市內布放了收款掃碼機具，并在柜臺上張貼了靜態(tài)條碼。10月25日，王某在該超市購買一箱白酒，價格為1200元，使用本人M支付機構支付賬戶余額，驗證本人密碼及綁定的指紋完成付款，次日又購買了一桶食用油，首次使用本人Q銀行結算賬戶通過M支付機構完成付款。10月28日，經(jīng)雙方協(xié)商同意將王某購買的白酒退貨退款。

要求:根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.10月18日劉某在P銀行開立銀行結算賬戶的下列表述中，正確的是(  )。

A.開立的是基本存款賬戶

B.該賬戶無需經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种C構核準

C.開立的是一般存款賬戶

D.可以作為個人銀行結算賬戶管理

2.10月20日支付機構為個體工商戶劉某開立支付賬戶的下列表述中，正確的是(  )。

A.對個體工商戶劉某實行實名制管理

B.登記、驗證、核對并留存?zhèn)€體工商戶劉某身份基本信息

C.建立個體工商戶劉某唯一識別編碼

D.與個體工商戶劉某簽訂支付賬戶業(yè)務限制協(xié)議

3.王某購買白酒付款及退貨退款的下列表述中，正確的是(  )。

A.需遇鏟徑王某的支付賬戶可為I類支付賬戶

B.王某可通過展示本人M支付機構APP付款條碼方式完成付款

C.王某可通過本人M支付機構APP識讀個體工商戶劉某靜態(tài)條碼方式完成付款

D.王某退貨資金只能退至其M支付機構支付賬戶

4.王某購買食用油付款的下列表述中，正確的是(  )。

A.銀行應當自主識別王某身份

B.銀行應當與王某直接簽訂授權協(xié)議

C.M支付機構應當分別取得王某和Q銀行的協(xié)議授權

D.M支付機構應當自主識別王某身份

化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事各類化妝品的生產銷售與加工業(yè)務。2022年10月有關經(jīng)營情況如下：

(1)與乙公司簽訂買賣合同，銷售自產M型高檔化妝品3 000盒，每盒不含增值稅售價1000元。其況如下:采取直接收款方式銷售2000盒，已取得銷售款并開具發(fā)票，采取分期收款方式銷售1000盒，合同約定月應收取300盒銷售款，但截止月底只收到100盒銷售款，甲化妝品公司未開具發(fā)票。

(2)與丙公司簽訂買賣合同，銷售成套化妝品500盒，每盒不含增值稅售價1700元。每盒中包含自y型高檔化妝品和外購的工藝品各一套，不含增值稅售價分別1615元、85元。

(3)與丁商貿公司簽訂承攬合同，受托加工其定制的高檔化妝品，按合同約定，丁商貿公司提供原料成本212500元，甲化妝品公司收取不含增值稅加工費63 750元，其中包含代墊的輔助材料5100元。化妝品公司無同類高檔化妝品銷售價格。丁商貿公司已于當月提貨。已知:高檔化妝品消費稅稅率為15%。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

1.計算甲化妝品公司當月銷售自產M型高檔化妝品應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( D )。

A.3 000X1 000X15%=450 000(元)

B.2 000X1 000X15%=300 000(元)

C.(2 000+100)X1 000X15%=315 000(元)

D.(2 000+300)X1 000X15%=345 000(元)

2.計算甲化妝品公司當月銷售成套化妝品應繳納消費稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.500X1615X15%=121125(元)

B.500X1700-(1-15%) X15%=150000(元)

C.500X1615-(1-15%)X15%=142500(元)

D.500X1700X15%=127500(元)

3.計算甲化妝品公司當月受托為丁商貿公司加工定制的高檔化妝品應代收代繳消費稅稅額的下列算3中，正確的是(  )。

A.(212500+63750)X15%=41437.5(元)

B.(212500+63750-5100)-(1-15%)X15%=47850(元)

C.212500-(1-15%)X15%=37500(元)

D(212500+63750)-(1-15%)X15%=48750(元)

4.甲化妝品公司當月銷售及受托加工業(yè)務涉及的下列稅務處理中，正確的是(  )。

A.與乙公司簽訂的買賣合同印花稅計稅依據(jù)=3000X100=3000000(元)

B.銷售及受托加工業(yè)務當月增值稅銷售額= (2000+300) X1000+500X1700+63750=3213750(元)

C.與丙公司簽訂的買賣合同印花稅計稅依據(jù)=500X1700=850000(元)

D.與丁商貿公司簽訂的承攬合同印花稅計稅依據(jù)=212500+63750=276250(元)

2023 初級會計實務 考生回憶 真題 （5.13）

1.職工福利費

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《實施條例》)第四十條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。

2.工會經(jīng)費

《實施條例》第四十一條規(guī)定：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資、薪金總額的2%的部分，準予扣除。

3.職工教育經(jīng)費

《財政部 稅務總局關于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》(財稅〔2018〕51號)規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

4.業(yè)務招待費

《實施條例》第四十三條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的額與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。

5.廣告費和業(yè)務宣傳費

《實施條例》第四十四條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，處國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

《財政部 稅務總局關于廣告費和業(yè)務宣傳費支出稅前扣除有關事項的公告》(財政部 稅務總局公告2020年第43號)規(guī)定：對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。

6.利息費用

《實施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出;

(二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。